课程大纲
一． 西方国家内部控制发展历程
综观全球，内部控制经历了萌芽期、成长期、成熟期、稳定发展期和深化期等阶段。早在古埃及、古西腊的历史中便可以寻觅到一些内部控制有关思想的蛛丝马迹，到了18世纪产业革命之后，内部控制便顺利成章地成为企业规模化和资本大众化的结果。关于内部控制的概念也先后有不少变化，按不同的划分标准，内部控制的发展可以有不同的划分方式。
（一）“萌芽”——内部内部牵制阶段
知识链接：内部控制起源
美国《萨班斯—奥克斯利法案》
实物牵制、机械牵制、体制牵制、簿记牵制
（二）“成长”——内部控制阶段
内部会计控制、内部管理控制
（三）“成熟”——内部控制结构
包括：控制环境、会计制度、控制程序
（四）“稳定发展”——内部控制整体框架
五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控
（五）“深化”——全面风险管理阶段
知识链接：内部控制与风险管理的关系
发起组织委员会COSO由美国会计学会、美国注册会计师协会、财务经理协会、管理会计师协会、内部审计师协会组成，COSO颁布了《企业风险管理——整体框架》。

二．我国内部控制发展历程与现行文件
（一）内部控制发展历程
1997年1月至2008年6月，我国共发布了10个相关文件。20世纪80年代初，上海财经大学徐政旦教授等开始研究内部控制理论。
内控成功案例：中国网通内控成效
（二）《企业内部控制基本规范》
 内部控制五要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
内部环境七要素：治理结构、组织机构设置与权责分配、发展战略、人力资源政策、内部审计、企业文化、社会责任。
风险评佑四要素：确定风险度、识别风险、风险分析、风险应对。
控制活动（措施）七要素：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制。
（三）《企业内部控制应用指引》
（四）《企业内部控制评价指引》
（五）《企业内部控制审计指引》

三.组织架构
第1 号—《组织架构》3章11条要点
（一）案例
1．海尔集团组织架构
2．中航油（新加坡）期权交易巨亏案
(二)关于组织架构指引的现实和长远意义
1.建立和完善组织架构可以促进建立现代企业制度
2.建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞弊风险
3.建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑
(三)关于组织架构指引的主要内容
1.从治理结构层面看的主要风险
2.从内部机构层面看的主要风险
(四)关于组织架构的设计
1.企业治理结构的设计
2.内部机构的设计
3.对”三重一大”(重大决策、重大事项、重要人事任免、大额资金使用)的特殊考虑
(五) 关于组织架构的运行
（六）概括与强调
1．组织结构设计五原则
2．构建符合风险管理理念组织结构体系八要素

四.发展战略
第2号——《发展战略》3章11条要点
(一) 案例
海尔集团发展战略
(二)为什么要制定和实施发展战略
(三)如何制定发展战略
1.要建立和健全发展战略
2.要综合分析评价影响发展战略的内外部因素的
(四)如何实施发展战略
1.着力加强对发展战略实施的领导
2.着力将发展战略分解落实
3.着力保障发展战略的有效实施
4.着力做好发展战略宣传培训工作
(五)如何实现发展战略转型
1.要加强对发展战略实施的监控
2.要根据监控情况持续优化发展战略
3.要抡抓机遇顺利实现战略转型
（六）概括与强调

五.人力资源
第3号——《人力资源》3章14条要点
(一)案例
1．海尔集团人力资源管理
2．人才流失带来的损失
3．人才流失与危机管理分析
(二)人力资源对企业发展的重要作用
(三)人力资源指引的主要内容
(四)人力资源管理的主要风险
1.人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全,可能导致企业发展战略难以实现
2.人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善,可能导致人才流失、经营效率低下
或关键技术、商业秘密和国家机密泄漏。
3.人力资源退出机构不当,可能导致法律诉讼或企业声誉受损
(五)人力资源的引进与开发
1.高管人员的引进与开发
2.专业技术人员的引进与开发
3.一般员工的引进与开发
(六)人力资源的使用与退出
1.人力资源的使用
2.人力资源的退出
（七）概括与强调
1．制定人力资源政策的人性化五个维度
2．人力资源的四大危机与对策

六.社会责任
第4号——《社会责任》5章21条要点
(一)案例
联想集团近三年社会责任大事记
(二)企业为什么要履行社会责任
1.企业创造利润或财富与履行社会责任是统一的有机体
2.企业履行社会责任是提升发展质量的重要标志
3.企业履行社会责任是打造和提升企业形象的重要举措
(三)企业应当履行哪些社会责任
1.安全生产
2.产品质量
3.环境保护与资源节约
4.促进就业
5.保护青工合法权益
6.重视产学研用结合
7.支持慈善事业
(四)企业如何履行社会责任
1.企业负责人要高度重视强化企业履行社会责任
2.建立和完善履行社会责任的体制和运行机制
3.建立企业社会责任报告制度
（五）概括与强调

七.企业文化
第5号——《企业文化》3章11条要点
(一)案例
1. 腾讯的企业文化
2. 联想集团企业文化建设
3．全球知名企业核心价值观
(二)企业文化在促进企业发展战略中的重要作用
1.企业文化建设可以为企业提供精神支柱
2.企业文化建设可以提升企业的核心竞争力
3.企业文化建设可以为内部控制有效性提供有力保证
(三)如何打造优秀的企业文化
1.要汪重塑造企业核心价值观
2.要重点打造以业主为核心的品牌
3.要充分体现以人为本的理念
4.要强化企业文化建设中的领导责任
(四)如何解决并购重组中的文化整合
(五)如何实现企业文化创新
1.要着力构建企业文化评估体系
2.要着力根据综合评估结果推进企业文化创新
（六）概括与强调
1．操守与价值观在内部控制中发挥作用的三举措
2．如何强化道德规范

八．资金活动
第6号——《资金活动》4章21条要点
（一）案例：
1．千万元资金缺口，迁出内部控制惊天漏洞
2．医院里的出纳员，一贪便是九百万
（二）资金活动控制的总体要求
1．科学决策是核心
2．制度建设是基础
3．业务流程是重点
4．风险控制点是关键
5．资金集中管理是方向
6．严格执行是保障
（三）筹资活动控制
1．筹资活动的业务流程
2．筹资活动的主要风险及其控制措施
3．筹资业务的会计控制
(四)投资活动的控制
1.投资活动业务流程
2.投资活动的主要风险点及其控制措施
3.投资业务的会计控制
(五)资金运营活动的控制
1.资金运营活动业务流程
2.资金运营的关键控制点及其控制措施
（六）概括与强调
1．资金管理内部控制自测
-4-
2．贷款管理内部控制
3．现金管理内部控制
4．票据管理内部控制
5．电子银行支付的内部控制

九.采购业务
第7号——《采购业务》3章16条要点
(一)案例
百万美金购买,仅用2个月——货物是真是假?
(二)采购业务流程
(三)主要风险及其管控措施
1.编制采购计划
2.请购与审批
3.采购与验收
4.选择供应商
5.确定采购价格
6.订立采购合同
7.付款
(四)会计控制
(五)采购业务的后评估
（六）概括与强调

十.资产管理
第8号——《资产管理》4章22条要点
（一）知识链接：财产保护控制与措施
(二)资产管理的总体要求
1.全面梳理资产管理流程
2.查找资产管理薄弱环节
3.健全和落实资产管控措施
(三)存货控制
1.存货业务流程图
2.存货管理风险点
3.存货取得
4.验收入库
5.仓储保管
6.领用发出
7.盘点清查
8.存货处理
(四)固定资产控制
1.固定资产取得
2.固定资产登记造册
3.固定资产运营维护
4.固定资产更新改造
5.固定资产清查
6.固定资产抵押质押
7.固定资产处理
(五)无形资产控制
1.无形资产管理流程
2.无形资产的关键控制点及控制措施
（六）概括与强调

十一.销售业务
第9号——《销售业务》3章12条要点
(一)案例:
销售货款讨债不成,如何处置左右为难
(二)销售业务流程图
(三)销售业务主要风险点
(四)销售计划管控措施
(五)客户开发与信用管控措施
(六)销售定价管控措施
(七)订立销售合同管控措施
(八)发货管控措施
(九)收款管控措施
（十）客户服务
(十一)会计系统控制
（十二）概括与强调

十二.研究与开发
第10号——《研究与开发》3章13条要点
(一)知识链接
应对风险四举措
(二)研究与开发业务流程
(三)研究与开发业务的主要风险及管控措施
1.立项
2.研发过程管理
3.结题验收
4.研究成果开发
5.研究成果保护
(四) 后评估
（五）概括与强调

十三.工程项目
第11号——《工程项目》6章27条要点
(一)案例
承包方前期考察不充分,被迫终止跨国承建合同
(二)工程项目流程图
(三)工程立项
1.工程立项流程
2.工程立项环节的主要风险及管控措施
(七)工程设计
1.工程设计流程
2.工程设计环节的主要风险及管控措施
3.施工图设计
(五)工程招标
1.工程招标流程
2.工程招标环节的主要风险及管控措施
(六)工程建设
1.工程施工流程
2.施工质量、进度和安全环节的主要风险及管控措施
3.工程物资采购的主要风险及管控措施
4.工程价款结算的主要风险及管控措施
5.工程变更环节的主要风险及管控措施
(七)工程验收
1.竣工验收流程
2.竣工验收环节的主要风险及管控措施
3.工程项目后评估
（八）概括与强调

十四.担保业务
第12号——《担保业务》3章15条要点
(一)案例
知识链接:反担保
(二)担保业务流程图
(三)担保业务关键控制点和主要控制措施
1.受理申请
2.调查和评估
3.审批
4.签订担保合同
5.日常监控
6.会计控制
7.代为清偿和权利追索
（四）概括与强调

十五.业务外包
第13号——《业务外包》3章16条要点
(一)案例
耐克的奥妙
(二)知识链接
1.虚拟经营
2.业务外\包
3.特许连锁
4.战略联盟
(三)业务外包流程
(四)各环节的主要风险点及管控措施
1.制定外包实施方案
2.审核批准
3.选择承包方
4.签立业务外包合同
5.组织实施业务外包
6.业务外包过程管理
7.验收
8.会计控制
（五）概括与强调

十六.财务报告
第14号——《财务报告》4章20条要点
(一)案例
格林柯尔,冷得够彻底
(二)财务报告内部控制的总体要求
1.规范企业财务报告控制流程
2.健全财务报告各环节授权批准制度
3.建立日常信息核对制度
4.充分利用会计信息技术
(三)财务报告业务流程
(四)财务报告编制阶段的主要风险点及控制措施
1.制定财务报告编制方案
2.确定重大事项的会计处理
3.清查资产核实债务
4.结账
5.编制个别财务报告
6.\编制合并财务报告
(五)财务报告对外提供阶段的主要风险点及控制措施
1.财务报告对外提供前的审核
2.财务报告对外提供前的审计
3.财务报告的对外提供
(六)财务报告分析利用阶段的主要风险点及管控措施
1.制定财务分析制度
2.编写财务分析报告
3.整改落实
（八）概括与强调

十七.全面预算
第15号——《全面预算》4章17条要点
(一) 实例
A公司全面预算
(二) 如何正确认识和理解全面预算
1. 全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式
2. 企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施
3. 企业实现发展战略和年度经营目标的有效方法和工具
4. 有利于企业优化资源配置、提高经济效益
（三）全面预算的组织
1．健全预算管理体制
2．明确各环节授权批准程序和工作协调机制
（四）全面预算基本业务流程
（五）预算流程主要业务风险及控制措施
1．预算编制
2．预算审批
3．预算下达
4．预算指标分解和责任落实
5．预算执行控制
6．预算分析
7．预算调整
8．预算考核
（六）概括与强调

十八.合同管理
第16条——《合同管理》3章16条要点
(一)案例
合同诈骗
(二)合同管理的总体要求
1.建立分级授权管理制度
2.实行统一归口管理
3.明确职责分工
4.健全考核与责任追索制度
(二)合同管理流程
(三)合同各环节的主要风险点及管控措施
1.合同调查
2.合同谈判
3.合同文本拟定
4.合同审核\
5.合同签署
6.合同履行
7.合同结算
8.合同登记
(四)合同管理的后评估
（五）概括与强调

十九。内部信息传递
第17号——《内部信息传递》3章12条要点
(一)知识链接
1．纵向沟通
2．横向沟通
3．内外沟通
4．举报沟通
（二）内部信息传递的总体要求
1．真实准确性原则
2．及时有效性原则
3．遵守保密原则
（三）内部信息传递流程
（四）内部信息传递流程的主要风险点及管控措施
1．建立内部报告指标体系
2．收集内外部信息
3．编制及审核内部报告
4．构建内部报告流转体系及渠道
5．内部报告有效使用及保密要求
6．内部报告的保管
7．内部报告评估
（五）反舞弊
（六）概括与强调

二十.信 息 系 统
第18号——《信息系统》3章15条要点
（一）知识链接
1．信息系统的一般控制
2．信息系统的应用控制
（二）信息系统内部控制概述
（三）信息系统的开发
1．制定信息系统开发的战略规划
2．选择适当的信息系统开发方式
3．自行开发方式的关键控制点和主要控制措施
4．其他开发方式的关键控制点和主要控制措施
（四）信息系统的运行与维护
1．日常运行维护的关键控制点和主要控制措施
2．系统变更的关键控制点和主要控制措施
3．安全管理的关键控制点和主要控制措施
4．系统终结的关键控制点和主要控制措施
（五）概括与强调